物流行业资产负债表
我是一名医院的会计，现在是，20的帐已做了2个月的了。事情是这样的，的时候，上级拨了一批专款给我院，当时只把材料作了专帐处理，人员工资没做专帐处理，事实上，人员工资应作专帐处理，结果没有。结果导致20年底财政专项结余有30万元，所有的货币资金只有5万元，年的帐我已处理好了，关键是现在要查年的帐，该怎么补救，才不会说是挪用专款，会计账务该怎么处理?凭证该怎么制？希望高手指教。
[财务会计的账务处理]
物流行业资产负债表
一、增值税科目的设置
一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：
“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；
“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；
当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。
二、一般纳税人企业增值税科目的核算
1．“进项税额”的账务处理
(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用
贷：应付账款／应付票据／银行存款
需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
原村料/库存商品
贷：实收资本
(5)接受捐赠转入的.货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
原材料/库存商品
贷：营业外收入
(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用
贷：应付账款／银行存款
(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
材料采购／商品采购／原材料
贷：应付账款／银行存款
(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
材料采购／商品采购
贷：应付账款／银行存款
2．“已交税费”的账务处理
企业预(上)缴增值税时：
借：应交税费――应交增值税(已交税费)
贷：银行存款等
收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正
常计算纳税的账务。
3．“销项税额”的账务处理
(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：
借：应收账款／应收票据／银行存款
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
主营业务收入／其他业务收入
同时结转成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：
借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
库存商品／委托加工物资
(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：
借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
库存商品／委托加工物资／原材料
(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：
借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
库存商品／委托加工物资
(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：
借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
库存商品/委托加工物资／原材料
(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：
借：应收账款等
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
低值易耗品――周转材料
企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：
借：其他应付款等
贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 相关科目
4．“视同销售”的账务处理
(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内)
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费――应交增值税(销项税额)
(2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内)
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。
借：在建工程／应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费――应交增值税(销项税额)
(3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。
借：原材料(或固定资产等)
贷：库存商品
应交税费――一应交增值税(销项税额)
(4)将货物交付他人代销的会计处理：
①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。
在发出代销商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：发出商品
②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：发出商品
(5)销售代销货物的账务处理：
①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：受托代销商品款
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费――应交增值税(销项税额)
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入(或其他业务收入)
5．“进项税额转出”的账务处理
企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：
借：待处理财产损溢(非正常损失)
在建工程(不动产类非应税项目)
应付职工薪酬(集体福利或个人消费)
贷：原材料／库存商品
应交税费 应交增值税(进项税额转出)
6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：
借：银行存款 ：
贷：应交税费 应交增值税(出口退税)
出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。
7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
月份终了，企业计算当月应交未交增值税：
借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费――未交增值税
当月多交(预缴)的增值税：
借；应交税费――未交增值税
贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税)
这样，月份终了“应交税费――应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费――应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。
8．次月申报缴纳上月应交的增值税：
借：应交税费――未交增值税
贷：银行存款
9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：
借：银行存款
贷：补贴收入
10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：
借：库存商品(原材料)
应交税费――待抵扣进项税额
贷：银行存款(应付账款)
下月论证后：
借：应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：应交税费――待抵扣进项税额
11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)
(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：
借：有关科目
贷：应交税费――增值税检查调整
(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：
借：应交税费――增值税检查调整
贷：有关科目
(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：
借：应交税费――应交增值税(进项税增值税的账务处理额)
贷：应交税费――增值税检查调整
若余额在贷方，且“应交税费――应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：
借：应交税费――增值税检查调整
贷：应交税费――未交增值税
若本账户余额在贷方，“应交税费――应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：
借：应交税费――增值税检查调整
贷：应交税费――应交增值税
若本账户余额在贷方，“应交税费――应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费――未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。
物流行业资产负债表
增资款的账务处理
企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?
企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
借：银行存款临时户
贷：其他应付款
等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：
借：其他应付款
贷：实收资本
借：银行存款基本户
贷：银行存款临时户
房产代理公司的账务
房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?
房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：劳务成本
公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理
我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?
您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税(销项税额)
假设收到银行承兑汇票时：
借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税(销项税额)
将该银行承兑汇票背书转让时：
借：原材料、库存商品、应付账款等
贷：应收票据
包装物核算
在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗?
企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。
生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”;
随同产品一起**，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”随同产品**但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。
出租的包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”，收到包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”;出借的包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。
收到出租、出借包装物的押金：
借：库存现金等
贷：其他应付款
退回押金：
借：其他应付款
贷：库存现金等
对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：
借：其他应付款(按没收的押金入账)
贷：应交税费应交增值税(销项税额)[押金/1+增值税税率)×增值税税率]
其他业务收入
[押金/(1+增值税税率)]
涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：
借：营业税金及附加 [押金/(1+增值税税率)×消费税税率]
贷：应交税费应交消费税[押金/(1+增值税税率)×消费税税率]
对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于**来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。
收到押金时：
借：银行存款
贷：其他应付款
在该包装物确实不退时，该押金也就不再退还，此时的分录：
借：其他应付款(加收的押金)
贷：应交税费应交增值税(销项税额)[加收的押金/(1+增值税税率)×增值税税率]
应交税费应交消费税[加收的押金/(1+增值税税率)×消费税率]
营业外收入(按借贷方的差额倒挤)
出租出借的包装物收回后不能使用而报废的：
借：原材料(按其残料价值)
贷：其他业务成本(出租包装物)
或：销售费用(出借包装物)。
成本加成合同的账务处理
请问成本加成合同双方账务如何处理?
成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。
1，建设方的处理：
按工程的进度与施，工方结算付款：
借：预付账款
贷：银行存款
借：在建工程
贷：预付账款
完工后转入固定资产：
借：固定资产
贷：在建工程
2，施工方按建造合同准则处理：
发生合同成本、费用时：
借：工程施工合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等
登记已经结算的合同价款时：
借：应收账款
贷：工程结算
实际收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
期末按完工的百分比确认收入和成本：
借：主营业务成本
贷：主营业务收入
工程施工合同毛利
完工后工程施工和工程结算科目余额对冲：
借：工程结算
贷：工程施工合同成本
毛利有关固定资产盘盈的会计处理
辅导期一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
辅导期中，本月认证的进项税额一般在次月抵扣，可以按下述方法处理，本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细，以便与正常可以抵扣的进项税额区分：
外购货物时：
借：原材料(库存商品)
应交税费待抵扣进项税额
贷：银行存款(应付账款等)
次月允许抵扣时：
借：应交税费应交增值税(进项税额)
贷：应交税费待抵扣进项税额
[全套会计实务账务处理]
物流行业资产负债表
姓 名： 国籍： 中国
目前所在： 深圳 年 龄：
户口所在： 湖南 国 籍： 中国
婚姻状况： 已婚 民 族： 汉族
培训认证： 未参加 身 高： 172 cm
诚信徽章： 未申请 体 重： 66 kg
求职意向
人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务经理：经理或主管，审计专员/助理：，会计：
工作年限： 职 称： 中级
求职类型： 全职 可到职日期： 随时
月薪要求： 5000--8000 希望工作地区： 深圳
工作经历
广州***食品有限公司 起止年月：-02
公司性质： 民营企业 所属行业：快速消费品(食品,饮料,化妆品)
担任职位： 财务经理
工作描述： ①、资金预算。
②、资金筹措及融资筹划。
③、风险的控制与管理。
④、财务制度的建立及费用的审批。
⑤、财务软件操作及维护。
⑥、财务队伍的建设。
离职原因：
广州***轻纺实业有限公司 起止年月：-03 ～
公司性质： 外商独资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业
担任职位： 财务经理
工作描述： ①、资金预算及调拨.
②、成本的核算.
③、税务及外汇核销事项的办理.
④、会计业务的`设计与办理.
⑤、财务部内部管理及人员考核与培训。
⑥、年度审计及工商年检事务的办理。
离职原因：
教育背景
毕业院校： 暨南大学
最高学历： 大专 获得学位: 毕业日期： -07
专 业 一： 会计 专 业 二：
语言能力
外语：英语 良好 粤语水平： 一般
其它外语能力：
国语水平： 一般
工作能力及其他专长
本人年,能设计、筹划、独立处理公司的全盘账务，熟练并操作过包括用友、灵狐、速达等种类的财务软件，熟悉并能独立操作包括增值税电子申报系统、防伪开票系统、出口免抵退税申报系统、外汇核销系统、电子口岸操作系统、企业所得税申报系统、个税申报系统等办公软件，精通会计业务、税收法规、财务管理及内部审计业务,有多年融资工作经验，善于风险分析与控制，能有效地规避税务风险及降低企业的税负；对组织财务工作和培训财务人员有丰富的经验与充分的自信。
自我评价
本人秉承一份耕芸一份收获的工作理念，以宽大、包容、认真的态度对待生活及工作中的点点滴滴，不断反省自己、完善自我，以热情的工作态度、饱满的精神面貌激励和感动身边的人，使自己能很好地溶入团队，成为团队的灵魂、成为大家的益友。
物流行业资产负债表
一、所设相关会计科目
1、资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程
2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收账款预提费用应交税金其他应交款
3、所有者权益类科目：实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积
4、成本类科目：无
5、损益类科目：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税以前年度损益调整
二、相关账务处理(仅供参考)：
1、存现
借：银行存款(明细科目为银行所在名称)
贷：现金
2、提现
借：现金
贷：银行存款
3、预交地税款
借：应交税金营业税
城建税
其他应交款教育费附加
水利基金
贷:银行存款
4、地税养老金误收退税
借：银行存款
贷：其他应交款养老保险基金
5、代付上月员工小灵通话费
借：其他应收款员工电话费
贷：银行存款
6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊)
借：银行存款
贷：预收账款基站电费
7、电信公司电费计入
借：预收账款电费
贷：管理费用电费
8、转存单位定期存款一份
借：其他货币资金定期存款
贷：银行存款
9、付上月份税款
借：应交税金营业税
城建税
其他应交款教育费附加
水利基金
养老保险基金
贷：银行存款
10、付上月份电话费
借：管理费用电话费
贷：银行存款
11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、
绿化、商铺、消防、生活用水等)
借：管理费用水费(办公……)
预收账款业主二次供水(生活用水)
贷：银行存款
12、付上月中旬及本月中旬电费
借：管理费用电费
预收账款业主二次供水能耗
业主电梯能耗
贷：银行存款
13、收电信线路改造劳务费
借：现金
贷：其他业务收入维修收入
14、付万用表检测费用及购润滑油
借：管理费用维修费
低值易耗品维修用具
贷：现金
15、购书刊、洗发水(发放员工)
借：其他应付款工会经费
贷：现金
16、收商铺水电费
借：现金
贷：其他应收款商铺电费/水费
17、发放上月管理员工工资
借：应付工资
贷：现金
18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交
养老保险人数，故作总公司支付)
借：其他应收款总公司
房开公司(代付搬运工工资)
贷：现金
19、购军靴、环卫服装
借：其他应收款员工服装费
贷：现金
20、支付上月垃圾装车费
借：其他业务支出装修垃圾清运费
贷：现金/银行存款
21、付维修电机费及购买灯光等费用
借：管理费用维修费
低值易耗品维修用具
贷：现金
22、购置保洁、维修用配件
借：低值易耗品保洁用具
维修用具
贷：现金
23、收员工上月小灵通话费
借：现金
贷：其他应收款员工电话费
24、收商铺管理押金
借：现金
贷：其他应付款商铺押金
25、退业主装修保证金
借：其他应付款业主装修保证金
贷：现金
26、中队活动开支
借：其他应付款工分经费
贷：现金
27、付马匹治疗费及购马饲料款
借：管理费用治安费
贷：现金
28、付购菜款柴油大米及食油款
借：应付福利费伙食费
贷：现金
29、收物管费等
借：现金/银行存款
贷：预收账款业主物管费
业主电梯能耗费
业主二次供水
业主停车综合服务费
业主垃圾清运费
其他应付款业主装修保证金
30、代房开公司代购垃圾袋
借：其他应收款房开公司名称
贷：现金
31、罚款收入
借：现金
贷：营业外收入赔款
32、食堂购洗洁精及饭盒等
借：低值易耗品厨房用品
贷：现金
33、食堂购液化气及煤气罐一只
借：应付福利费
低值易耗品煤气罐
贷：现金
34、购发票办公用品、报销车费等
借：管理费用办公费
差旅费
贷：现金
35、付生活垃圾费
借：管理费用保洁费
贷：现金
36、领用低值易耗品
借：管理费用低值易耗品摊销
贷：低值易耗品维修用具
保洁用具
厨房用具
37、商铺电费计入
借：其他应收款商铺电费
贷：管理费用电费
38、开办费用的摊销
借：管理费用开办费摊销
贷：长期待摊费用开办费
39、计提折旧
借：管理费用折旧费
贷：累计折旧
40、计提本月工资
借：管理费用工资
贷：应付工资
41、计提各项经费
借：管理费用福利费
工会经费
教育经费
贷：应付福利费
其他应付款工会
教育部
42、空置房应收物管费
借：其他应收款房开公司
贷：主营业务收入
43、结转本月收入
借：预收账款业主物管费
业主车位物管费
房开公司
商铺物管费
商铺租金
贷：主营业务收入
其他业务收入
44、结转开工装修垃圾费
借：预收账款业主垃圾清运费
贷：其他业务收入垃圾清运费
45、计提本月税金及附加
借：主营业务税金及附加
其他业务支出
管理费用
贷：应交税金营业税
城建税
其他应交款教育费附加
水利基金
46、计提本月养老保险
借：管理费用养老金
贷：其他应交款养老基金
47、结转益类账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
48、结转损类账户
借：本年利润
贷：管理费用
其他业务支出
主营业务税金及附加
关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：
支付给自来水公司或供电局时：
借：代收款项
贷：银行存款
向业主收回时
借：银行存款
贷：代收款项
物业管理公司,定期收取的物业管理费.
收到时:借:现金
贷:预收帐款
当月结转收入,
借:预收帐款
贷:主营业务收入
同时交纳营业税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-营业税
-城建税
其他应交款-教育费附加
结转成本
实际发生时
借：物业管理成本-小区
贷：现金
借：主营业务成本-物业管理成本-小区
货：物业管理成本-小区
结转利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
借:主营业物收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:财务费(支出)
管理费
收据可以作为预收的原始凭证,实际开具发票时再确认收入,计算营业税,冲预收款
物业管理企业应付工资和应付福利费的核算
(一)应付工资的核算
应付工资，是物业管理企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种补偿(报酬)。企业应付职工的劳动报酬，在会计上设置“应付工资”科目进行核算。“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，即构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工资”科目核算。月末对发生的应付工资按用途进行分配时，借记“工程施工”、“管理费用”、“应付福利费”等科目，贷记“应付工资”科目;发放工资时，借记“应付工资”科目，贷记 “现金”科目。
[例1]安信物业管理公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额万元，代扣职工房租4万元，企业代垫职工家属医药费万元，实发工资42万元。账务处理如下：
(1)向银行提取现金
借：现金40
贷：银行存款420000
(2)发放现金
借：应付工资420000
贷：现金420000
(3)代扣款项
借：应付工资42000
贷：其他应收款职工房租40000
代垫医药费2000
[例2]安信物业管理公司本月应付工资总额万元，工资费用分配汇总表中列示的服务人员工资为42万元，公司行政管理人员工资为万元，医务人员工资为万元。账务处理如下：
借：营业费用420000
管理费用40400
应付福利费1600
贷：应付工资462000
(二)应付福利费的核算
应付福利费，是物业管理企业准备用于企业职工福利方面的资金。物业管理企业按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算时将其作为一项负债;从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算时将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取。职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。
从费用中提取的职工福利基金，单独设置“应付福利费”科目进行核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，计入成本;行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。期末应付福利费的结余，在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。
【例3】以上例资料为例，安信物业管理公司提取应付福利费的账务处理如下(医务人员工资并入企业行政管理人员工资一并提取)：
借：营业费用 58800
管理费用 5880
贷：应付福利费 64680
物流行业资产负债表
餐饮企业的会计流程【全集】
一、餐厅收银工作程序
餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：
(一)班前准备工作
1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。
2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。
3、领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记簿上签字，餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。
4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。
5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。
(二)正常操作工作程序
1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。
2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输入电脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用;然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结账。
(三)结账工作流程
1、餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。
2、客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。
3、客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。
4、客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两联账单都交收银员处理。
5、结账时客人出示优惠卡(或者厅面管理人员给予客人打折)要求打折时，厅面人员应将优惠卡(或者管理人员签名)和两联账单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。
6、作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单(两联)交收银员送财务部审计审核。
7、由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收账款。
8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。
9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结账;在本日营业工作结束后，应做总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东(西)园餐厅核对表”。
(四)单、总班结账
物流行业资产负债表
月末，应将所有收益账户的贷方余额从各账户的借方，转入“本年利润”账户的贷方；将所有支出账户的借方余额以各账户的贷方，转入“本年利润”账户借方。以工业制造企业为例，其会计处理如下：
借：产品销售收入
其他业务收入
投资收益
补贴收入
营业外收入
贷：本年利润
同时：
借：本年利润
贷：销售折扣与折让
产品销售成本
产品销售税金及附加
经营费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
投资收益（即投资损失）
营业外支出
所得税
经过上述的结转后，应比较“本年利润”账户的借方发生额和贷方发生额，若借方发生额大于贷方发生额，则表示本月发生的亏损额，将其转入“利润分配--未分配利润”账户的借方。其会计处理为：
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
若借方发生额小于贷方发生额，则表示本月合计的盈利额，将其转入“利润分配--未分配利润”账户的贷方。其会计处理为：
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
